세법세무 - 부가가치세법 가산세 및 가산세 감면 (중복적용 배제)

부가가치세 기한후신고 가산세

 
안녕하세요! 오늘은 부가가치세 기한 후 신고 시 "가산세" 및 "가산세 감면", "중복적용 배제"에 대해서 알아보도록 하겠습니다. 밑에 상세한 내용으로 알아볼까요?
 

1. 부가가치세 법정신고 및 납부기한

과세기간	신고대상자	과세대상기간		신고납부기간
제 1기 1.1 ~ 6.30	법인사업자	예정신고	1.1 ~ 3.31	4.1 ~ 4.25
		확정신고	4.1 ~ 6.30	7.1 ~ 7.25
	개인 일반사업자	확정신고	1.1 ~ 6.30	7.1 ~ 7.25
제 2기 7.1 ~ 12.31	법인사업자	예정신고	7.1 ~9.30	10.1 ~ 10.25
		확정신고	10.1 ~ 12.31	다음해 1.1 ~ 1.25
	개인 일반사업자	확정신고	7.1 ~ 12.31	다음해 1.1 ~ 1.25

 
개인 일반사업자와 소규모 법인사업자(직전 과세기간 공급가액 1억 5천만 원 이상)는 직전 과세기간(6개월)에 신고하고 납부했던 납부세액의 50%를 예정고지에 따라 납부해야 하고 납부한 예정고지세액은 확정신고 시 기납부세액으로 차감됩니다. 이때 예정고지의 금액이 50만 원 미만은 고지되지 않습니다.
 
추가로 부가가치세 예정고지 대상자도 예정신고 기간 중에 조기환급을 적용받으려면 해당 달의 다음달 25일까지 영세율 등 조기환급 신청을 하면 됩니다. 또한 휴업 또는 사업 부진 등으로 각 예정신고 기간의 공급가액 또는 납부세액이 직전 과세기간의 공급가액 또는 납부세액의 1/3에 미달하는 경우에만 예정신고가 가능합니다. 예정고지 대상자가 예정신고를 진행하는 경우에는 기존의 예정고지가 취소됩니다.
 
이때에 맞춰 신고를 완료하지 못했을경우 기한 후 신고 가산세가 발생합니다.
다음은 부가가치세법의 가산세에 대해 알아보도록 하겠습니다.
 

2. 부가가치세법 가산세

구분		적용범위	가산세율 (공급가액)
① 미등록가산세      허위등록가산세		사업자등록 하지아니한때 사업자의 명의를 위장하여 등록한때	1%
② 매 출	㉠ 세금계산서      미발급가산세	세금계산서 발급하지 아니하였을때 (확정신고기한까지 발급하지 않은 경우)	2%
		전자세금계산서 의무발급자가  종이세금계산서 발행한 경우	1%
	㉡ 가공세금계산서	공급이 없음에도 가공으로 발급한때	3% (17년이전 2%)
	㉢ 위장세금계산서	실공급받는자가 아닌 타인명의로 발급	2%
	㉣ 세금계산서      부실기재가산세	교부한 세금계산서의 기재내용의 누락, 과다 사실과 다르게 기재한때	착오, 과실 : 1% 과다기재 : 2% (18년부터)
	㉤ 세금계산서      지연발급가산세	발급기한 (다음달 10일) 경과 후 해당 과세기간 확정신고기한내 발급하는 때	1%
	㉥ 매출처별합계표      미제출가산세	매출처별 세금계산서합계표를 제출하지 아니한 때	0.5%
	㉦ 매출처별합계표     부실기재가산세	매출처별 세금계산서합계표의 기재사항 누락, 사실과 다르게 기재한 때	0.5%
	㉧ 매출처별합계표      지연제출가산세	예정신고분을 확정신고시 제출한 때	0.3%
	㉨ 전자세금계산서      지연전송계산서	전송기한 경과 후 과세기간말의 다음달 11일까지 전송하는 경우	19년이후 0.3% (종전 0.5%)
	㉩ 전자세금계산서      미전송계산서	전송기한 경과 후 과세기간말의 다음달 11일까지 전송하지 않은 경우	19년이후 0.5% (종전 1%)
③ 매입		㉠ 매입가액을 과다하게 기재하거나     필수적기재사항이 사실과 다른 때	사실과 다른 때 : 0.5% 매입가액 과다기재 : 2% (18년부터)
		㉡ 경정시 경정기관의 확인을 거쳐 세금      계산서등에 의해 매입세액공제 받는 때
		㉢ 발급시기이후 발급 받은분(지연수취)
		㉣ 가공, 위장 매입세금계산서	가공 3%, 위장 2% (17년 이전 모두 2%)
④ 현금매출명세서      부동산임대명세서		전문인적용역사업자등 수입금액명세서, 임대공급가액명세서 미제출, 제출누락금액	1%

 
그렇다면 부가가치세 기한 후 신고에 대한 가산세는 어떤 게 있을까요? 다음은 부가가치세 기한 후 신고 가산세에 대해 알아보도록 하겠습니다.
 

728x90

 

3. 부가가치세 기한 후 신고 가산세

부가세 기한 후 신고 시 적용되는 가산세로는 "무신고가산세" 및 "납부불성실가산세"가 있습니다.
납부불성실가산세는 부가세를 신고하였는데 납부를 하지 않을시에도 적용됩니다.
 
㉠ 무신고 가산세
부가가치세 신고를 신고기한 내에 신고를 하지 않으면 무신고로 간주되어 납부할 세액의 20%가 무신고 가산세로 부과됩니다. 부정 무신고로 인한 가산세는 40%입니다.

납부세액 = 매출세액(부가세 신고서상) - 매입세액(부가세 신고서상)                    - 경감, 공제세액(예정고지, 자진납부세액, 신용카드세액공제, 의제매입세액등)

 
㉡ 납부불성실가산세
부가가치세 납부를 하지않아 발생하는 가산세입니다. 납부불성실가산세는 부가세 신고 마감일로부터 실제 부가세를 납부하는 날까지 일수에 따라 부과됩니다.

납부불성실가산세 = 미납부세액 X 경과일 수 X 2.5/10,000

 

① 무신고, 신고불성실,      환급신고불성실	㉠ 무신고	일반 무신고	납부세액	20%
		부정 무신고		40%
	㉡ 신고불성실	일반 과소신고	과소신고분 납부세액	10%
		부정 과소신고		40%
	㉢ 초과환급신고	일반초과환급신고	초과신고분 환급세액	10%
		부정초과환급신고		40%
② 납부불성실      가산세	무납부, 과소납부, 과다 환급 받은때		납부세액	1일 2.5/10,000 2022.2.15. 부터 1일 2.2/10,000

 
 

4. 부가가치세 기한 후 신고 감면

1개월 이내 기한 후 신고를 하게 되면 무신고 가산세가 50% 감면이 되고 1개월 초과 3개월 이내 기한 후 신고를 하게 되면 무신고 가산세가 30% 감면이 되며 3개월 초과 6개월 이내 기한 후 신고를 하게 되면 무신고 가산세가 20%가 감면됩니다. 하루라도 빨리 신고를 하는 것이 납부할 세액 감면에 도움이 됩니다.
 

기한 후 신고 기간	감면율
1개월 이내	50%
1개월 초과 3개월 이내	30%
3개월 초과 6개월 이내	20%

 
 
이상으로 부가가치세 기한 후 신고시 가산세와 기한 후 신고 감면에 대해 알아보았습니다. 이 블로그는 가산세와 감면에 대해 나열해 놓았을 뿐 책임을 질 수는 없습니다. 신고 시 한 번 더 확인하고 신고하시길 바랍니다.
 

 

 

https://mingmangmoong.com/86

홈택스 - 부가가치세 신고 시 홈택스 자료 조회 방법(세무대리인)

 

 

https://mingmangmoong.com/85

세법세무 - 법인 부가가치세 예정신고, 예정고지 납부기간 및 차이점