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안녕하세요! 오늘은 법인사업자 접대비 한도 등에 대해 알아보도록 하겠습니다. 24년부터 접대비라는 표현이 '기업업무추진비'라는 명칭으로 바뀌었습니다. 밑에서 상세히 알아볼까요?

1. 기업업무추진비(접대비)란?

기업업무추진비는 판매촉진비, 업무추진비, 사례금 등 기타의 명목하에 불구하고 유사한 성질의 비용으로 업무와 관련하여 특정인에게 무상으로 지출한 물품 등을 말합니다. 업무와 관련 있지만 불특정 다수에게 제공하는 광고선전비와 특정인에게 제공하지만 업무와 관련이 없는 기부금과는 구분이 됩니다.

*판매장려금, 판매수당 : 특정거래처에만 지급하거나, 사전약정이 없이 지출하는 것은 판매부대비용이 아니고 접대비로 보았으나 2007년 귀속분부터 시행령의 개정으로 특수관계가 없는 경우 접대비로 보지 않는것으로 개정되었고, 2009년 이후 지출분부터는 사전약정이 없더라도 판매부대비용으로 보도록 세법이 개정되었습니다. 기업업무추진비의 예시로는 거래처와의 식사, 경조사비, 화환 등이 있습니다.

2. 기업업무추진비(접대비) 적격증빙

① 정규증빙 수취

정규증빙이란 현금영수증, 신용카드매출전표, 세금계산서, 계산서를 뜻합니다. 법인의 경우 법인 카드만 인정되며 임직원 개인카드의 사용은 인정되지 않습니다. 또한 접대비를 신용카드 결제한 거래 상대방이 위장 가맹점으로 판정되었을 경우도 이를 접대비로 인정하지 않습니다.

② 소액 접대비 한도 (간이영수증)

1회에 지출한 현금 접대비 중 3만 원 이하 (2020년 이전 1만 원)에 한하여 접대비로 인정됩니다.

③ 경조사비 관련

경조사비는 20만 원 초과의 접대비는 정규증빙을 교부받은 것에 환하여 접대비로 인정하고 나머지는 접대비 한도액 계산 전에 먼저 부인됩니다. 경조사비의 경우 정규증빙 대신 청첩장, 부고장, 안내장 등을 증빙하여 지출한 사실을 증빙 할 수 있습니다.

3. 기업업무추진비의 한도

① 일반 업무추진비

- 당해 사업연도 수입금액 기준

② 일반 기업업무추진비(접대비) 한도액 50% 적용 (기본금액 + 수입금액 기준)

ⓐ 특수관계인의 지분율의 합계가 50% 초과할 것

ⓑ 부동산 임대업이 주된 사업일 것 또는 이자, 배당, 부동산 임대소득금액의 합계액이 매출의 50%이상인 법인

ⓒ 상시근로자 수가 5명 미만일 것

4. 주의해야 할 점

주주나 임원이 부담하여야 할 성질의 접대비를 법인이 지출한 것은 접대비로 보지 않습니다. 법인의 접대비로 보지 않으면 손금불산입하고 상여처분이 되니 주의하셔야합니다.

이상으로 법인사업자 접대비 한도 등에 대해 알아보았습니다.

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안녕하세요! 종합소득세나 연말정산 신고시 인적공제를 하는 경우가 있습니다. 오늘은 인적공제의 종류 및 공제 요건에 대해 알아볼까요? *2023 신고 기준입니다

1. 인적공제의 종류

※ 비거주자는 인적공제 중 본인에 해당하는 분만 공제 가능

※ 2014.1.1. 이후 추가공제 중 출산·입양자, 다자녀는 '자녀세액공제로 전환됨

2. 기본공제 요건

1명당 연 150만원을 곱하여 계산한 금액을 해당 과세기간의 종합소득금액에서 공제

- 해당 거주자

- 배우자 : 거주자의 배우자로서 해당 과세기간의 소득금액이 없거나 해당 과세기간의 소득금액 합계액이 100만원 이하인 사람  (총 급여액 500만원 이하의 근로소득만 있는 배우자 포함)

- 생계를 같이하는 부양가족 : 근로자와 생계를 같이 하는 다음의 어느 하나에 해당하는 부양가족, 해당 과세기간의 소득금액의 합계액이 100만원 이하인 사람 (총 급여액 500만원 이하의 근로소득만 있는 부양가족 포함)

 ※ 주의사항

- 배우자와 부양가족의 연간 소득금액에는 종합소득금액, 퇴직소득금액, 양도소득금액 포함

- 장애인의 경우 나이 제한을 받지 아니하나 연간 소득금액의 합계액이 100만원(근로소득만 있는 자는 총 급여 500만원)을 초과하는 경우 기본공제대상에 해당되지 않음

- 근로자 및 배우자의 형제자매는 기본공제대상에 포함될 수 있으나, 형제자매의 배우자는 기본공제대상에 포함하지 아니함

- 직계비속에는 근로자의 배우자가 재혼한 경우로서 해당 배우자가 종전의 배우자와의 혼인 중에 출산한 자를 포함

※ 생계를 같이하는 부양가족

- 주민등록표의 동거가족으로서 해당 근로자의 주소 또는 거소에서 현실적으로 생계를 같이하는 사람

- 직계비속·입양자는 주소에 관계없이 생계를 같이하는 것으로 봄

- 거주자 또는 동거가족(직계비속·입양자 제외)이 취학, 질병의 요양, 근무상 또는 사업상의 형편으로 본래의 주소 또는 거소를 일시 퇴거한 경우에도 생계를 같이하는 것으로 봄

- 근로자의 부양가족 중 근로자(그 배우자 포함)의 직계존속이 주거의 형편에 따라 별거하고 있는 경우 생계를 같이하는 것으로 봄

3. 추가공제 요건

기본공제대상자가 다음의 어느 하나에 해당하는 경우 거주자인 근로자는 해당 과세기간의 종합소득금액에서 기본 공제 외에 다음에서 정해진 금액을 추가로 공제

- 기본공제대상자가 만 70세 이상 : 1명당 연 100만원 공제 (경로우대자 추가공제)

- 기본공제대상자가 장애인에 해당하는 경우 : 1명당 연 200만원 공제 (장애인 추가공제)

*장애인의 범위

① 「장애인복지법」에 따른 장애인 및 「장애아동 복지지원법」에 따른 장애아동 중 같은 법 제 21조 제 1항에 따른 발달재활서비스를 지원받고 있는 사람

② 국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률에 의한 상이자 및 이와 유사한 자로서 근로능력이 없는 사람

③ ① 및 ② 외에 항시 치료를 요하는 중증환자 : 지병에 의해 평상시 치료를 요하고 취학·취업이 곤란한 상태에 있는 자

- 부녀자 추가공제 : 종합소득금액이 3천만원 이하인 거주자, 연 50만원 공제

① 배우자가 있는 여성인 경우

② 배우자가 없는 여성으로서 기본공제대상인 부양가족이 있는 세대주인 경우

- 한부모 추가공제 : 배우자가 없는 근로자로서 기본공제대상인 직계비속 또는 입양자가 있는 경우, 연 100만원 공제

(부녀자 추가공제와 중복되는 경우 한부모 추가공제를 적용)

해당 과세기간에 배우자가 사망한 경우로서 연말정산 시 기본공제대상자로 배우자를 기본공제 신청한 경우에는 한부모 추가공제를 적용받을 수 없습니다.

이상으로 종합소득세나 연말정산 신고시 인적공제의 종류 및 공제 요건에 대해 알아보았습니다.

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안녕하세요! 법인 결산시 배당금을 회계처리 하는 방법에 대해 알아보도록 하겠습니다.
배당금이란 기업의 이익을 주주에게 배분하는 것을 말합니다. 배당의 종류에는 현금배당, 주식배당 두 가지의 종류가 있습니다. 오늘은 현금배당에 대한 분개를 알아보도록 하겠습니다.

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법인 결산배당 후 배당소득세 신고 방법에 대해 알고싶다면 위의 링크를 눌러주세요.

1. 결산배당, 중간배당

결산배당은 기업이 사업연도를 마치고 손익계산서와 재무상태표를 작성한 후에 나온 이익 중에서 일부를 주주들에게 배당으로 분배하는 것입니다. 일반적으로 기업이 이익을 실현하고 난 후 "잉여자금" 중에서 배당금을 결정합니다. 이는 연 1회 주주종회를 거쳐 주주에게 배분되는 것을 말합니다. 이익배당은 그 결산기의 이익을 배당하는 것이므로, 실무상으로 이익배당의 기주일을 매 결산기 말일 현대로 하고 있습니다.
 
중간배당은 기업이 사업연도의 끝을 기다리지 않고, 사업 연도 중간에 이익이나 유보금 등에서 일부를 주주들에게 배당하는 것을 말합니다. 영업연도 중 1회에 한하여 이사회의 결의를 일정한 날을 정하여 주주에 중간배당을 할 수 있음을 정관으로 정했을 경우에 가능합니다.

2. 이익준비금

이익준비금은 기업이 이익을 어떤 목적으로 사용하기 위해 보유하는 자금입니다. 회사는 현금 배당시 그 자본의 1/2에 달할때까지 매결산기의 금전에 의한 이익배당액의 1/10이상의 금액을 이익준비금으로 적립하여야 합니다.

3. 배당금의 회계처리

배당 결의시(2024.03.15)

 
현금 배당 지급시(2024.04.30)

원천세 신고(2024.05.10)

 
※ 배당 소득에 대한 지급명세서는 지급일이 속한 연도의 다음 연도 2월 말일까지 제출하여야 합니다. 이 부분에 대해서는 다음에 더존 위하고로 신고하는 방법도 써보겠습니다.

 
이상으로 법인 결산시 배당금에 대한 회계처리 방법에 대해 알아보았습니다.
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안녕하세요! 오늘은 종합소득세 신고시 수입금액에 따른 신고유형이 나뉘게 됩니다. 간편장부대상자가 무엇인지 복식부기의무자가 무엇인지 또한 단순경비율과 기준경비율로 계산하는 것은 무엇인지에 대해 알아보도록 하겠습니다.

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홈택스·위택스 종합소득세 신고방법(모두채움 대상자, 간편신고 방법) 및 위택스 지방소득세 신고방법

간편장부 모두채움대상자는 위의 링크로 들어가 신고방법에 대해 확인바랍니다.

1. 추계신고 (기준경비율 및 단순경비율에 의한 신고)

소득금액의 계산방법에 따라 추계신고(기준경비율, 단순경비율)와 기장신고(간편장부, 복식부기)로 나누어집니다.
법인은 무조건 복식부기의무자에 해당하나, 이와 달리 개인의 경우 직전연도 수입금액, 당해연도 수입금액에 따라 복식부기 또는 간편장부 대상자로 기장의무, 성실신고확인서 첨부 대상여부가 달라집니다.
 
추계신고란 장부를 작성하지 않고 정해진 경비율에 의해 계산하여 신고하는 방법을 말합니다.
장점은 신고업무가 단순하고 간단하며, 추후 수입 금액 누락이 발견되었을 경우에도 추징되는 소득세가 일정 한도이내 입니다. 단점은 세 부담이 과하며, 재무제표 증명원의 발급이 불가합니다.

2. 간편장부대상자, 복식부기의무자

기장신고란 장부를 작성해 신고하는 방법을 말합니다. 장부를 작성하는 방법은 두 가지로 나눠볼 수 있습니다.
 
간편장부는 소득과 비용을 간단하게 기록하는 방식입니다. 소득과 비용을 합산한 잔액을 세금 신고에 사용합니다. 주로 소규모 사업자나 소득이 단순하고 적은 개인에게 적합한 방식입니다.
 
복식부기는 회계 기록 방식 중의 하나로, 소득과 비용을 각각 별도의 계정에 기록하는 방식입니다. 즉, 소득과 비용이 따로 기록되며, 이를 통해 수입과 지출의 상세한 내역을 파악할 수 있습니다. 대형 사업체나 복잡한 재무 상황을 가진 개인 및 기업에게 주로 사용됩니다.

3. 기준경비율, 단순경비율?

장부를 작성하지 않고 추계신고를 할때 두 가지 경비율로 정해져 신고를 할 수 있게 됩니다.
이 경비율은 선택해서 신고하는게 아니라 종합소득세 안내문상의 신고유형에 정해져있는대로 해야합니다.
 
 
기준경비율은 사업자라면 증빙서류를 받아야 할 사업에 기본적인 비용인 주요 경비(매입비용, 임차료, 인건비)는 증빙서류에 의해 필요경비를 추가로 인정하여 추계이익을 계산합니다.
 
단순경비율은 추계신고의 한 방법이지만 주요 경비에 대한 증빙보관 및 계산 등의 기장과정을 거쳐야 하므로 기장능력이 부족한 소규모사업자, 당해 사업연도 신규사업자 중 당기 수입금액이 간편 장부에 해당하는 사업자는 소득세 신고의 불편이 없도록 주요경비에 대한 증빙도 필요 없는 단순경비율에 의해 소득금액을 계산할 수 있도록 하고 있습니다.

 
※ 위와 같이 해석상의 혼동을 없애고 과세를 강화하기 위하여 2019년 귀속부터는 당기 수입금액이 복식부기의무대상에 해당하면 아예 단순경비율 적용이 안되도록 개정하였습니다.

① 사업자가 여러 업종을 겸업하거나, 사업장이 2개 이상인 경우 주된 사업의 수입금액을 기준으로 환산하여 계산하는 등 기장의무 판정과 동일합니다.
② 전문자격사는 위의 표와 관계없이 모든 소득이 추계신고시 기준경비율 적용대상입니다.
③ 2011년 귀속분부터 복식부기의무자가 추계신고시 기준경비율 적용대상이나 이때 추계소득 계산 시 주요 경비 외에 추가로 적용하는 기준경비율은 1/2만을 적용하여야 합니다.

4. 업종별 경비율

종합소득세 신고 안내문을 받았다면 해당되는 업종의 경비율까지 나타나지만 더 자세히 알고 싶은 분들을 위해 국세청에서 다운받은 경비율 엑셀 파일도 첨부해놓겠습니다. 참고하시길 바랍니다.

 
(귀속연도 2023년 참고바랍니다)

 
결과적으로 본인의 수입금액을 확인한 후 나온 신고유형에 따라 경비율을 계산해보고, 경비율보다 많은 경비를 실제 받았다면 장부를 작성해서 신고하는게 세금적으로 더 나을 수 있습니다.
보통 기준 경비율이 된다면 경비를 인정해주는 비율이 너무 낮기에 최대한 사업상에 지출한 비용을 가져와 장부작성을 하는걸 추천드립니다.

 
이상으로 종합소득세 신고유형에 대해서 알아보았습니다. 장부의 작성 판단은 경비율을 계산해보고 판단해보시는 걸 추천드립니다.
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종합소득세 연말정산 인적공제 (기본공제, 추가공제)

 
 
안녕하세요! 종합소득세 신고 시 신고유형이 복식부기가 나왔을 경우 복식부기장부를 작성해서 제출해야합니다.
추가적으로 인적용역 사업소득이 조금 있을 때 합산시 추계신고가 더 나은 방법인 경우도 생깁니다.
오늘은 복식부기 의무자가 추계 신고하는 방법에 대해 알아보도록 하겠습니다.
여기서는 복식장부는 작성했다는 가정하에 다른 사업소득을 추계 방법에 대해서만 알아보겠습니다.

종합소득세 신고유형(간편장부대상자, 복식부기의무자) (단순경비율, 기준경비율)

추계신고, 간편장부, 복식부기에 대해 더 알고싶다면 위의 링크를 눌러주세요.

1. 추계신고를 하는 이유와 가산세 적용여부

우선 추계신고를 하는 경우는 복식부기인 경우가 많습니다. 주업종이 아닌 인적용역사업소득(3.3%)이 발생했을 때, 이것 소득에 대한 경비가 너무 없을 때 추계신고를 하고 있습니다.
 
※ 추계신고 시 주의사항
복식부기 의무자가 간편장부나 추계신고를 하게 된다면 무기장 가산세를 납부해야합니다.
복식부기 의무자가 추계신고를 하게되면 이월결손금(당해결손금은 가능) 및 조세제한특례법상의 세액감면 및 공제가 적용이 불가능 합니다.

 
※ 무기장(기장불성실)가산세 : 산출세액 X 20%
※ 무신고가산세 : (산출세액 - 신고납부세액 - 세액공제감면) X 20%
 
 
간편장부 대상자가 추계신고를 한 경우에도 무기장 가산세를 추징할 수 있습니다. 당해 연도 신규로 사업을 개시한 사업자, 직전연도 수입금액이 4,800만 원 미만인 사업자, 연말정산 사업소득(보험판매업종)은 가산세를 적용하지 않습니다. 이와 같은 구분이 힘들다하시면 종합소득세 신고도움서비스를 조회해보면 

 
두번째 페이지에 무신고 또는 무기장가산세 쪽에 어떤 신고시 가산세를 적용해야하는지 뜹니다. 위와 같은 화면이면 가산세 대상에 아무것도 없으니 추계신고시에도 가산세는 없습니다.

2. 더존 위하고 복식부기 신고시 추계신고 방법 (기준경비율)

 
[간편/기준경비율/소득및과표계산] > [간편/기준경비율] > [추계소득금액계산서(기준경비율)] 순으로 눌러줍니다.
 

 
더존 위하고로 추계신고시 인적용역 업종코드는 해당 사업장의 사업자등록번호를 입력하면 오류가 발생합니다. 000-00-00000로 입력하고 하나 더 추가로 입력할 땐 000-00-00001로 입력해주시면 됩니다.
사업자 번호를 입력하고 상호입력, 사업장소재지는 거주자 사업소득명세서의 주소가 아닌 신고 대표자의 주소를 입력해주시면 됩니다. (여기서 미리 입력안하면 나중에 종합소득세 신고서 작성 후 마감하면 주소지 미 입력으로 오류뜹니다.) 업종코드를 입력해주고 총 수입금액을 입력해주면 자동으로 계산이 되어서 소득금액이 정해집니다.

 
여기서 주의할 점
 

 
19-1번의 배율이 처음 불러왔을때는 2.8배로 되어있는데 저희는 복식부기의무자의 추계신고를 하기때문에 눌러서 꼭 2.복식부기의무자(3.4배)로 입력해줍니다. 간편장부 기준율 추계시에는 기준율로 계산된 경비를 다 인정받을 수 있으나 복식부기 기준율 추계시에는 1/2만 경비로 인정받을 수 있으니 꼭 주의해서 확인해주시길 바랍니다.
 

 
당기주요경비가 있는 경우 매입비용, 임차료, 인건비에 대해 입력해 주시면 됩니다. 정규증빙서류(세금계산서, 계산서, 신용카드, 현금영수증 등)만 가능합니다.

 
입력하고 다시 소득금액계산서로 오면 11번에 입력한 주요경비가 적용이 되고, 21번의 소득금액이 재계산되어 적용된걸 확인 할 수 있습니다.
 

 
[표준재무제표/수입금액/종합소득세신고서] > [종합소득세신고서] > [종합소득세신고서] 순으로 들어가줍니다.

 
종합소득세 신고서 상에서 신고유형을 꼭 기준율로 선택해주셔야 추계소득금액계산서 상에 입력한 금액이 불러와 집니다. 회사 선택도 신고할 회사를 선택하면 자동으로 반영되어집니다.
  

 
그 다음엔 가산세를 적용해야합니다. 복식부기 의무자의 신고도움서비스를 출력한 2번째 페이지 상단에 가산세 적용에 대한 내용이 나와있습니다. 가산세 적용 대상이지만 그래도 한 번더 확인해주고 적용해줍니다.

 
종합소득세에 들어가서 산출세액을 먼저 불러온 후, 가산세 탭에 들어갑니다.
무신고 또는 무기장 가산세 중 큰 금액을 적용해야합니다. 무신고 부분을 눌러주면 위와 같은 팝업이 뜹니다. [불러오기]를 눌러주면 자동으로 계산이 되어집니다. 무신고수입금액이 맞게 나와있는지 확인 후 [적용] 해줍니다.
 

 
다음은 무기장 가산세 산출세액 부분을 눌러주면 위와 같은 팝업이 뜹니다. [불러오기]를 눌러주면 또 자동으로 계산되어 불러와지는데요, 무기장 소득금액을 확인 후 [적용] 버튼을 눌러줍니다.
 
보통 무기장 가산세가 더 크기 때문에 무기장 가산세만 계산하지만 둘 다 계산해보는게 확실한 방법입니다.

 
 
이상으로 더존 위하고로 복식부기 의무자가 추계 신고하는 방법에 대해 알아보았습니다.
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더존 위하고 중소기업특별세액감면 작성 방법, 감면율(간편장부, 추계신고 시 가능)

더존 위하고 종합소득세 신고시 통합 고용 세액공제 작성 방법, 감면율, 1차년도 (농특세 납부대상, 최저한세 대상)

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